Werbungskosten / Betriebsausgaben

Aufwendungen, die im Zusammenhang mit der Nebentätigkeit entstehen, sind bis in Höhe von 2.100 Euro mit dem Freibetrag abgegolten und nicht absetzbar. Nur wenn höhere Aufwendungen nachgewiesen werden, kann der übersteigende Betrag als Werbungskosten oder Betriebsausgaben abgezogen werden.

Als abzugsfähige Werbungskosten beziehungsweise Betriebsausgaben kommen beispielsweise in Betracht: Fahrtkosten, Verpflegungspauschbeträge bei mindestens 8-stündigem Einsatz außerhalb der regelmäßigen Einsatzstätte (Trainingsplatz, Probenraum), Aufwendungen für Arbeitszimmer, Fachliteratur, Schreibwaren, Telefonkosten, typische Berufskleidung (Sportbekleidung).

Bei den Fahrtkosten ist zu beachten:

Fährt der Übungsleiter

• ständig an eine gleich bleibende Stelle, handelt es sich um "Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte", beispielsweise Fahrten eines Trainers zum Training und zu Heimspielen auf dem Vereinsgelände, Fahrten eines Dirigenten zu den Proben ins Vereinsheim. Diese Fahrten sind lediglich mit der Entfernungspauschale von 0,30 Euro ab dem 21. Kilometer absetzbar. Werden die Fahrtkosten vom Verein erstattet, können sie vom Verein pauschal mit ab dem 21. Kilometer 15 Prozent versteuert werden und bleiben dann beim Übungsleiter steuerfrei (§ 40 Absatz 2 Satz 2 Einkommensteuergesetz, EStG). Verpflegungspauschbeträge sind weder absetzbar noch dürfen sie steuerfrei erstattet werden.
• zu auswärtigen Einsätzen, werden die Fahrten als "Dienstreisen" gewertet, beispielsweise Fahrten zu auswärtigen Spielen und Auftritten. Das gilt auch für Einsätze im Rahmen einer selbstständigen Tätigkeit, wie beispielsweise Abhalten eines Kurses bei der Handwerkskammer oder an der Volkshochschule. Diese Fahrten sind mit der Dienstreisepauschale von 0,30 Euro je Kilometer abziehbar. Eine Erstattung der Fahrtkosten ist steuerfrei. Bei mehr als 8-stündiger Abwesenheitsdauer dürfen auch Verpflegungspauschbeträge abgesetzt oder steuerfrei erstattet werden.

Beispiel 1:
Frau Müller hat Einnahmen aus einer nebenberuflichen Tätigkeit als Betreuerin bei einem gemeinnützigen Verein in Höhe von 3.500 Euro im Jahr. In diesem Zusammenhang sind ihr Ausgaben in Höhe von 500 Euro entstanden.

Einnahmen	3.500 Euro
./. Freibetrag	./. 2.100 Euro
= Steuerpflichtige Einnahmen	= 1.400 Euro
./. Werbungskosten	./. 0 Euro
= Einkünfte	= 1.400 Euro

Beispiel 2:
Frau Klausen hat Einnahmen aus einer nebenberuflichen Tätigkeit als ehrenamtliche Übungsleiterin bei einem Verein in Höhe von 4.000 Euro. In diesem Zusammenhang sind ihr Ausgaben in Höhe von 2.400 Euro entstanden.

Einnahmen	4.000 Euro
-  Freibetrag	./. 2.100 Euro
= steuerpflichtige Einnahmen	= 1.900 Euro
-  Werbungskosten (2.400 Euro - 2.100 Euro)	./. 300 Euro
= Einkünfte	= 1.600 Euro

Beispie 3:
Herr Schmidt hat Einnahmen aus einer Tätigkeit als nebenberuflicher Referent an einer Volkshochschule in Höhe von 1.500 Euro. In diesem Zusammenhang sind ihm Ausgaben in Höhe von 2.000 Euro entstanden.

Einnahmen	1.500 Euro
./. Freibetrag	./. 2.100 Euro
= steuerpflichtige Einnahmen	= 0 Euro
= Einkünfte	= 0 Euro

Hinweis:
Diese Einschränkung ist nach dem rechtskräftigen Urteil vom Finanzgericht Berlin-Brandenburg (5.12.2007, 7 K 3121/05 B) unzulässig. Hiernach ist ein Abzug von Betriebsausgaben oder Werbungskosten auch möglich, wenn die Einnahmen unter dem Freibetrag in Höhe von derzeit 2.100 oder bis 2006 von 1.848 Euro liegen. Also können Übungsleiter im vorherigen Beispiel 3 wie folgt vorgehen:

Einnahmen	1.500 Euro
./.Werbungskosten	– 2.000 Euro
= steuerpflichtige Einnahmen	– 500 Euro
= Einkünfte	– 500 Euro

Beispiel 4:
Herr Schulze ist nebenberuflich Trainer einer Handballmannschaft. Dabei nimmt er 3.200 Euro ein und hat Aufwendungen in Höhe von 4.000 Euro.

Einnahmen	3.200 Euro
./.Freibetrag	./. 2.100 Euro
= steuerpflichtige Einnahmen	= 1.100 Euro
./.Werbungskosten (4.000 Euro - 2.100 Euro)	./.  1.900 Euro
= Einkünfte	./.   800 Euro