Weitere Vergünstigungen bei der Einkommensteuer

Erhält ein Künstler einen Ehrensold oder eine Zuwendung aus den Mitteln der Deutschen Künstlerhilfe, so sind diese nach § 3 Nr. 43 des Einkommensteuergesetzes (EStG) steuerfrei. Als Voraussetzung gilt jedoch, dass die Zuwendungen aus öffentlichen Mitteln stammen und wegen Bedürftigkeit des Künstlers geleistet werden.

Ist ein Künstler nach dem Künstlersozialversicherungsgesetz versichert und erhält er Gelder von der Künstlersozialkasse, so sind diese nach § 3 Nr. 57 EStG steuerfrei.

Grundsätzlich gilt, dass diese Stipendien auch nach dem Studium steuerfrei sind (§ 3 Nr. 44 EStG). Gerade im künstlerischen Bereich ist die Vergabe solcher Stipendien keine Seltenheit, zumal sie dem Künstler einen größeren (finanziellen) Freiraum für die eigenständige künstlerische Entwicklung ermöglichen.
Das Gesetz knüpft die Steuerfreiheit an bestimmte Voraussetzungen:

• Die Stipendien müssen aus öffentlichen Mitteln, von zwischenstaatlichen oder überstaatlichen Einrichtungen stammen, denen die Bundesrepublik Deutschland als Mitglied angehört. Sie können aber auch von einer Stiftung stammen, die gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zwecken dient.
• Die Gelder dürfen den erforderlichen Betrag für Lebenshaltung und Ausbildung nicht übersteigen und müssen nach den vom Geber erlassenen Richtlinien vergeben werden.
• Der Empfänger des Stipendiums darf nicht zu einer Gegenleistung oder zu einer Arbeitnehmertätigkeit verpflichtet sein.
• Werden Stipendien zur Förderung der künstlerischen Fortbildung vergeben, darf der Abschluss der Berufsausbildung des Empfängers nicht länger als zehn Jahre zurückliegen.

Inhaltsverzeichnis

Umsatzsteuerpflicht des Künstlers

Künstler sind Unternehmer, wenn sie selbstständig tätig sind und nachhaltig Lieferungen (Verkauf von Gegenständen) oder sonstige Leistungen (Auftritte) gegen Entgelt erbringen. Diese selbstständig tätigen Künstler müssen auf den Preis ihrer erbrachten Leistungen und Lieferungen Umsatzsteuer erheben und diese gesondert in der Rechnung ausweisen. Die künstlerische Leistung unterliegt grundsätzlich in dem Land der Umsatzsteuer, in dem der Künstler tätig wird.

Soweit Lieferungen und sonstige Leistungen gegen Entgelt im Inland erbracht werden, unterliegen sie, wie auch eine entsprechende unentgeltliche Wertabgabe, der deutschen Umsatzbesteuerung. Wenn die Leistungen nicht steuerfrei sind, unterliegen sie dem ermäßigten Steuersatz von derzeit sieben Prozent oder dem Regelsteuersatz von,19 Prozent.

Für Einnahmen, die bei der Einkommensteuer steuerfrei sind, muss keine Umsatzsteuer gezahlt werden, weil diese Bezüge kein Entgelt für eine Leistung des Künstlers sind. Das sind Bezüge aus öffentlichen Mitteln oder aus Mitteln einer öffentlichen Stiftung, Ehrensold, Stipendien, und Zuwendungen aus der Sozialkasse.

Auch bei der Umsatzsteuer gibt es Ausnahmen:

• Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 20a Umsatzsteuergesetz (UStG)
• Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 20 Buchstabe b UStG
• Umsatzsteuerbefreiung für Kleinunternehmer
• Ermäßigte Umsatzsteuersätze
• Vorsteuerabzug

Auf die verschiedenen Ausnahmen wird in den nachfolgenden vier Abschnitten detailliert eingegangen.

Inhaltsverzeichnis

Steuererklärung als Interview: Online-Steuererklärung 

[Portal Recht & Steuern]  [Steuerlexikon]  [Ratgeber Steuern]  [Rechtswörterbuch] 
[Ratgeber Recht]  [Steuerberater]  [Mandantenbrief]  [Musterkanzlei]
copyright 2000 by valuenet GmbH, Content Recht & Steuern