1. Freistellungsauftrag

Zumeist weisen die Kreditinstitute den Anleger darauf hin, für eine bestimmte Kapitalanlage einen Freistellungsauftrag zu erteilen. Damit werden Kapitalerträge vor dem sofortigen Abzug von Kapitalertragsteuer verschont. Alleinstehende können ein Freistellungsvolumen von 801 Euro und Verheiratete eines von 1.602 Euro nutzen. Dies umfasst den Sparerpauschbetrag von einheitlich 801 Euro ohne den bis 2008 geltenden Werbungskosten-Pauschbetrag.

Freistellungsaufträge sind nach amtlich vorgeschriebenem Muster (BMF 24.11.2008, IV C 1 - S 2401/08/10001, BStBl 2008 I S. 973) zu erteilen und zu unterschreiben. Eine Vertretung ist zulässig. Der Antrag kann auch per Fax erteilt werden. Daneben ist die Erteilung im elektronischen Verfahren zulässig. In diesem Fall muss die Unterschrift durch eine elektronische Authentifizierung des Kunden z. B. in Form des banküblichen gesicherten PIN/TAN-Verfahrens ersetzt werden. Hierbei wird zur Identifikation die persönliche Identifikationsnummer (PIN) verwendet und die Unterschrift durch Eingabe der Transaktionsnummer (TAN) ersetzt.

Der Freistellungsauftrag gilt ab dem Ausstellungsdatum und verlängert sich stillschweigend, solange der Bank keine andere Weisung erteilt wird. Sofern also keine gravierenden finanziellen oder persönlichen Änderungen vorliegen, gilt ein einmal erteilter Auftrag immer weiter und bedarf keines weiteren Aufwands. Änderungen können jederzeit vorgenommen werden. Anlass dazu ist beispielsweise eine Vermögensumschichtung oder ein Bankwechsel. Bei Scheidung oder dauerndem Getrenntleben ist das Ex-Ehepaar zur Änderung verpflichtet. Nach Bedarf und Belieben besteht die Möglichkeit, das Freistellungsvolumen auf mehrere Kreditinstitute zu verteilen.

Auf keinen Fall sollte das Freistellungsvolumen überschritten werden, da alle Finanzinstitute verpflichtet sind, dem Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) die Angaben aus den Freistellungsaufträgen mitzuteilen.
Gemeldet werden:

Name, Anschrift und Geburtsdatum Ihrer Person und gegebenenfalls auch Ihres Ehegatten
Zinsen und ähnliche Kapitalerträge, die ohne Abzug ausgezahlt wurden
Gewinnabhängige Zinsen aus Wandelanleihen, Gewinnobligationen und Genussscheinen, die ohne Abzug zur Auszahlung kamen oder für die ein Antrag auf Erstattung der Kapitalertragsteuer beim Bundeszentralamt für Steuern vorliegt
Dividenden und ähnlicher Kapitalerträge, die ohne Abzug der ausgegeben wurden oder für die ein Antrag auf Erstattung der Kapitalertragsteuer beim Bundeszentralamt für Steuern beantragt worden ist
Realisierte Kursgewinne
Name und Anschrift der auszahlenden Stelle beziehungsweise des Gläubigers

Sofern Freistellungsaufträge neu gestellt oder im Nachhinein geändert werden, sind Besonderheiten zu beachten (BMF 22.12.2009, IV C 1 - S 2252/08/10004):

Wird im Laufe des Kalenderjahres ein bereits erteilter Freistellungsauftrag geändert, handelt es sich insgesamt nur um einen Freistellungsauftrag. Wird der freizustellende Betrag herabgesetzt, muss das Kreditinstitut prüfen, inwieweit das bisherige Freistellungsvolumen bereits durch Abstandnahme vom Steuerabzug ausgeschöpft ist.
Eine rückwirkende Erstattung bereits einbehaltener Kapitalertragsteuer ist im Jahr der Eheschließung aufgrund eines gemeinsamen Freistellungsauftrages möglich.
Ein Unterschreiten des bereits freigestellten und ausgeschöpften Betrages ist im Rahmen einer Änderung des Auftrags nicht zulässig.
Eine Erhöhung des freizustellenden Betrages darf ebenso wie die erstmalige Erteilung eines Freistellungsauftrages nur mit Wirkung ab dem das Kalenderjahr erfolgen, in dem der Antrag geändert wird. Erfolgt die Erhöhung z.B. im Dezember, wirkt dies zurück ab Neujahr.
Freistellungsaufträge können nur noch mit Wirkung zum Kalenderjahresende widerrufen oder befristet werden. Lediglich eine Herabsetzung bis zu dem bereits ausgenutzten Betrag ist zulässig.
Eine Beschränkung des Freistellungsauftrags auf einzelne Konten oder Depots desselben Kreditinstituts ist nicht möglich.

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